ODLICZENIE VAT, A USŁUGA NOCLEGOWA

    Dziś będzie kilka słów na temat odliczenia VAT-u od usług hotelowych i

gastronomicznych. Jest to temat dość często spotykany. Wielu z Was pewnie

jeździ w różne miejsca po Polsce, czy nawet świecie i oczywiście za usługi

noclegowe i gastronomiczne, mając firmę, automatycznie prosi o wystawienie

faktury. Zgadza się, jeżeli Wasze wyjazdy były związane ze szkoleniami,

spotkaniami biznesowymi itp. to faktura może stanowić koszt od przychodu, ale

czy możecie odliczyć od niej VAT?! No właśnie niestety nie!

    Ale zacznijmy od początku… Jak wspomniałam wyżej usługi noclegowe

mogą stanowić koszt waszej firmy, ale też nie zawsze mogą. Trzeba spełnić

odpowiednie przesłanki. Żeby fakturę można było potraktować jako koszt firmy

od jej przychodu to, usługi hotelowe muszą mieć związek z prowadzoną

działalnością, a transakcja musi być udokumentowana fakturą VAT. W takiej

sytuacji możesz ująć wydatek w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Jednak

pamiętaj, że nie ma masz prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę

podatku naliczonego, ponieważ według art. 88 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT usługi

hotelowe zostały wyłączone z tej możliwości tak samo jak usługi

gastronomiczne.

    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych kosztami uzyskania przychodów mogą być jedynie wydatki

poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia

źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane – faktura/rachunek.

Z usług hotelowych i gastronomicznych korzystacie najczęściej podczas

delegacji, wyjazdów służbowych, odbywania szkoleń, prac w terenie,

odbywania konferencji, targów czy też imprez integracyjnych. Faktura za usługi

hotelowe może być kosztem uzyskania przychodu, jeżeli usługi te zostały

poniesione w ramach prowadzonej działalności gospodarczej np. z powodu

wyjazdów szkoleniowych czy delegacji i sprzedawca wystawił Wam fakturę

VAT lub rachunek.

    No dobra…, ale co z tym VAT-em ? W rozumieniu art. 88 ust. 1 pkt 4

ustawy o VAT, gdy nabywasz usługi noclegowe i gastronomiczne, to zgodnie z

przepisami nie możesz obniżyć kwoty podatku VAT oraz też nie może otrzymać

zwrotu różnicy podatku należnego.

    Są jednak wyjątki, kiedy możemy odliczyć VAT. Jest to nabycie gotowych

posiłków przygotowywanych dla pasażerów w ramach świadczenia usługi

przewozu osób i usług noclegowych podlegających refakturowaniu. Na

podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o VAT od nabycia usługi hotelowej

przysługuje prawo odliczenia VAT, jeżeli została nabyta w celu odprzedaży w

ramach tzw. refaktury. W tym przypadku, zakup usługi noclegowej jest

związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Aby odliczenie podatku

VAT od usług noclegowych było możliwe musi zostać refakturowane na inny

podmiot, czyli musisz działać we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej,

bierzesz udział w świadczeniu usług. Wtedy przyjmuje się, że sam otrzymałeś i

świadczyłeś usługę.

    Kolejna sytuacja, kiedy masz prawo do odliczenia VAT od faktury za

usługi hotelowe to tzw. usługa kompleksowa - świadczenie złożone z kilku

podstawowych świadczeń wśród których jedno jest świadczeniem głównym, a

pozostałe świadczeniami pomocniczymi. Wydatek został poniesiony ze względu

na inną usługę, np. w związku ze szkoleniem pracowników. W tej sytuacji

wydatek ma charakter pomocniczy i podatnik ma prawo do odliczenia VAT.

Usługi pomocnicze nie stanowią celu samego w sobie, lecz pośredniczą w jak

najlepszym skorzystaniu ze świadczenia głównego. Warunkiem jest to, że zakup

ten jest w całości przeznaczony na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

Przykład: Pan Jan Kowalski – właściciel firmy postanowił wysłać kilku

pracowników na szkolenie dotyczące obsługi klientów. Odbywa się ono poza

siedzibą firmy, w miejscowości oddalonej o 100 km i trwa dwa dni. Na czas

kursu, pracownicy mają zapewniony nocleg oraz wyżywienie. Za usługę

szkoleniową, przedsiębiorca otrzymał fakturę, która zawierała również usługę

noclegową oraz wyżywienie. W przytoczonej sytuacji pan Kowalski ma prawo

zaksięgować otrzymaną fakturę w kosztach uzyskania przychodów oraz

odliczyć podatek VAT, ponieważ wydatek poniesiony na usługę hotelową, ma

jedynie charakter pomocniczy. Jednak trzeba pamiętać, że jeżeli faktura będzie

miała w opisie jedynie ,,usługa noclegowa” czy ,, usługa gastronomiczna”,

wtedy nie można odliczyć VAT-u. Najbezpieczniej, żeby nazwa sugerowała, że

była to usługa kompleksowa, czyli np. ,, usługa organizacji szkolenia”.

    Warto wiedzieć, że po uznaniu usługi jako świadczenie kompleksowe,

opodatkowuje się ją stawką VAT odpowiednią dla usługi kompleksowej

(świadczenia pomocnicze podlegają pod stawkę świadczenia głównego).